タイトルに偽りのない税法入門といい意味でタイトルに偽りのある所得税法の教科書

作者: 三木義一
出版社/メーカー: 有斐閣
発売日: 2008/03/31
メディア: 単行本
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　ゴールデンウィークに税法を勉強したくなった。金子宏先生の「租税法」をちょっと読んでみたが、３０分で挫折した*1。
そこで、税法の知識０の元法学部生が税法に入門する上で最適な本を、池袋のジュンク堂で捜索した*2。

１．名前に偽りなしー「よくわかる税法入門」
　立命館の三木義一教授の「よくわかる税法入門」は、税法の入門書の中では一番わかりやすい。
税法ゼミの学生の市木君と仁木さんに、税理士の春香先生が質問をするという対話形式で税法の「基本」がわかる。
対話の後、「まとめ」として、ゼミの先生（三木先生）の解説が入る。
　市木君と仁木さんのレベルが、「普通の法学部生」なので、市木君と仁木さんのレベルにあわせた春香先生とゼミの先生の解説はわかりやすい。

　入門書であるが、現行制度について憲法上の問題点を指摘したり、外国の制度との比較をする等、内容はかなり深い。
「税法のリーガルマインド」という意味では、特に、「非課税であることが必ずしもすばらしいこととは限らない」という指摘*3は興味深かった。例えば、本を古本屋に売って得た収入は、非課税とされている（所得税法９条１項９号）。これは、「税金を払わなくてよい」という意味で、一見「納税者に有利」なように見える。しかし、非課税であるということは、逆に言えば、２０００円の本を古本屋に５００円で売った際の損失（１５００円）を、他の所得からマイナスして税金を減らすことができないということになる（同法９条２項）。このように、「必ず制度の裏と表の両面をみなければならない」という、税法を学ぶ上で非常に重要な点が、わかりやすく解説されているのである。

「パートの人がなぜ年収を１０３万円以下にしようとするのか？」
「消費者は消費税を払う義務を負っているのか？」
「先生の原稿料は何所得？」
「違法な収入でも税金を払わないといけないのか？」
といった、興味深いテーマについて進められる対話を読み進むと、租税法の教科書が理解できるようになる*4
　３０テーマ、約３５０頁と、入門書にしては量が若干多いことや、若干難しい内容を含んでいる*5ため、一冊を読み終わるまである程度の時間がかかるが、帰属所得等、「教科書の説明に必ず出てくるわかりにくい概念」について、対話形式で具体的に説明されているため、その後の教科書の理解が楽になる。

本書は、まさに「すごい税法の入門書」といえよう。

２．スタンダードではないけど面白い「スタンダード所得税法」

スタンダード所得税法

作者: 佐藤英明
出版社/メーカー: 弘文堂
発売日: 2009/01
メディア: 単行本
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　入門書の次の本をいろいろ探した結果、所得税法の領域で面白い本を見つけた。佐藤英明著「スタンダード所得税法」である。
　スタンダード所得税法の冒頭には、「私のような立場の研究者が書けば、まあ、だれが書いてもこういう中身と説明になるだろう、という意味で、『スタンダード』と名づけました。」という記載*6がある。
これはある意味正しいが、ある意味明らかに誤っている。

　「扱う項目及び扱う深さ」という意味では、この説明は正しい。実務的な内容や、細かすぎる内容を切り落とし、すっきりと重要事項だけを説明して終わっている。入門書段階を終えた者が、次に学ぶべき内容を的確に示しているという意味では、そのとおりである。

　しかし、「説明方法や記述内容」という意味では、スタンダードであるとの説明は誤っている。
　まず、いい意味で、「教科書」であり、「学術書」ではない。そこで、参考文献を「ケースブック租税法」１冊に絞込み、それ以の参考文献をそぎ落としている。よく、「これが通説である（金子●●頁）」といった、他の基本書の引用も一切ない。このため、スムーズに読み進めることが可能になる。
　また、１つの項目を説明する際に、LectureとNext Stepという２つのまとまりを作り、基礎的で必ず学んでおくべき内容をLectureに、その上の先進的内容をNext Stepに記載している。そこで、時間がない人は、Lectureだけを一度読み、その後で両方読むといった効率的勉強ができるようになっている。これもすばらしい。
　さらに、著者の突っ込みもいい。例えば、友達に対する１０００万円の金銭債権を８００万円で他人に譲渡したという場合において、その譲渡損（２００万円の損失）が必要経費等にならない（所得計算上、無視される）という説明をしたところで、